Dichiarazione Iva 2014 delle aziende del gioco: il calcolo del pro rata dell’iva ammessa in detrazione

Per le aziende che operano nel settore del gioco e che hanno ricavi sia da apparecchi comma 6 che apparecchi comma 7 si rende necessario ogni anno il calcolo del pro rata iva per la detraibilità dell’iva sugli acquisti. In tal caso infatti, poichè al volume d'affari hanno concorso sia operazioni che , la percentuale di detrazione da applicare viene calcolata secondo le regole dettate dall’art. 19 – bis1, D.P.R. 633/1972 si rende necessario il calcolo della percentuale di detrazione da applicare viene definita .

L’Iva ammessa in detrazione secondo il pro rata di detraibilità, rappresenta anche il . È bene pertanto prima di trasmettere il modello di dichiarazione iva effettuare gli ultimi controlli sul corretto calcolo del pro-rata di detrazione in base all'articolo 19 bis del D.P.R. 633/1972

Per determinare il da applicare per il , nella Dichiarazione IVA 2014 si dovrà compilare il .

Nel suddetto rigo si esprime il rapporto tra:

• le operazioni effettuate nel corso dell’anno che ;

• lo stesso importo aumentato delle operazioni effettuate nell’anno.

Nel calcolo del vanno esclusi dal rapporto, sia al numeratore che al denominatore,:

a) le cessioni di materiali e immateriali;

b) i di beni o servizi tra attività dello stesso soggetto che ha separato contabilmente una o più attività ai sensi dell'art. 36 del D.P.R. 633/1972;

c) le indicate ai numeri da 1 a 9 dell'art. 10, quando formano oggetto dell'attività propria del soggetto passivo o non sono accessorie ad operazioni imponibili;

d) le dall'ambito di applicazione dell'Iva di cui all'art. 2, comma 1, lettere a), b), d) ed f), vale a dire:

-

a) le esenti di cui all'art. 10, , cioè quelle relative a beni sui quali non è stata recuperata l'Iva assolta all'atto dell'acquisto, la cui cessione esente non deve provocare un ulteriore effetto di indetraibilità.

Le cessioni esenti di oro da investimento per effetto del comma 5-bis dell'art. 19 vanno considerate alla stessa stregua delle operazioni imponibili e sono, quindi, da computare sia al numeratore che al denominatore.

Tra le operazioni imponibili che danno diritto alla detrazione vi rientrano In anche le operazioni assimilate a quelle imponibili ai fini della detrazione individuate . Tra queste operazioni particolare interesse rivestono le operazioni che essendo già include nel volume d’affari (VE39) per evitare che il loro ammontare entri ulteriormente nel calcolo del pro-rata, le istruzioni alla compilazione del modello dichiarativo ne escludono l'indicazione nel rigo VF campo 5.

In della Dichiarazione IVA 2014, periodo d’imposta 2013, per determinare il pro rata di detrazione per l’anno 2013, sarà necessario indicare il seguente rapporto, come riportato nelle istruzioni al modello IVA, espresso in termini percentuali: .